DOMANDE SULL’IMPATTO DEL CUNEO FISCALE

A cura di: Dott. Roberto Vinciarelli
Il cuneo fiscale (aumento di 4 punti – da luglio 2023 a dicembre 2023 della riduzione dei contributi c/dipendente esclusa la tredicesima mensilità/per imponibili previdenziali mese fino a 1923 euro): impatti in termini fiscali (maggiore imponibile fiscale).
FAQ
Dipendente con 1800 euro di imponibile previdenziale/per i mesi da gennaio a dicembre del 2023;
aliquota contributiva ivs a carico del dipendente per i 12 mesi del 2023 – del 9,19%;
ccnl che prevede 13 mensilità /1800 imponibile previdenziale al mese;

Imponibile previdenziale da gennaio a giugno 2023 di 1800 euro: aliquota ivs del 6,19% (9,19-3% abbattimento cuneo);
Imponibile previdenziale tredicesima erogata a dicembre (12 ratei) di 1800 euro: aliquota ivs del 6,19% (9,19-3% abbattimento cuneo);
Imponibile previdenziale da luglio a dicembre 2023 imponibile previdenziale 1800 euro: aliquota ivs del 2,19% (9,19-7%/abbattimento cuneo- residua contributo c/dipendente 2,19- onere deducibile);

la minore contribuzione a carico dipendente determina un minore onere deducibile/per cui incrementa l’imponibile fiscale annuale, con impatti penalizzanti su irpef /regionale/comunale.
Domande:
che impatti determina il cuneo (abbattimento dei contributi c/dipendente) in termini di incremento dell’imponibile fiscale?
Impatti del cuneo sulle detrazioni art. 13 (aumenta imponibile fiscale per cui si determina un ribasso delle detrazioni art 13);
che impatti determina in termini di innalzamento delle addizionali regionali(vedi regione umbria)/comunali (aumenta imponibile fiscale/per cui si innalzano le addizionali regionali e comunali)?
nel caso in cui non si fosse applicato il cuneo (3% da gennaio/giugno/poi 7% da luglio a dicembre / poi 3% sulla tredicesima di 12 ratei) quale sarebbe stato:

l’importo dei contributi c/dipendente trattenuti all’anno
l’importo dell’irpef/della regionale/comunale annuale?

Domanda:

Nel caso di applicazione del cuneo;
quale è la misura dei contributi trattenuti al dipendente/irpef-regionale-comunale trattenuta al
dipendente/in ragione di anno;
quale è il netto annuale del dipendente.
Nel caso di non applicazione del cuneo;
quale è la misura dei contributi trattenuti al dipendente/irpef-regionale-comunale trattenuta al dipendente/in ragione di anno;
quale è il netto annuale del dipendente?

a-b)
quale è la differenza a livello di netto annuale del dipendente nel caso di applicazione del cuneo
e non applicazione del cuneo?
Risposta:
Applicazione del cuneo/imponibile previdenziale tutti i mesi d 1800 euro

imponibile previdenziale del mese: 1800
- Contributi c/dip; applicazione del cuneo:
  - 9,19-3=6,19%-111,42;
    -1800×9,19%-165,42;
    -Riduzione di 1800 x3%-54;
    -Contributi dovuti dal dipendente-111,42 (165,42-54);
- Imponibile fiscale/mese:
  - 1688,58;
    Nota bene:
    1800-111,42=1688,58 (imponibile fiscale);
- Numero mesi: 6 (Gennaio/giugno);
- Totale imponibile fiscale: 10131,48 (1688,58×6=10131,48);

imponibile previdenziale del mese: 1800
- Contributi c/dip; applicazione del cuneo:
  - 9,19-7=2,19%
    Nota bene:
    9,19-7=2,19%;
- Imponibile fiscale/mese:
  - 1760,58;
    Nota bene:
    1800-39,42=1760,58/imponibile fiscale;
- Numero mesi: 6 (Luglio/dicembre);
- Totale imponibile fiscale: 10563,48 (1760,58×6= 10563,48)

imponibile previdenziale del mese: 13/1800 mensilità aggiuntiva;
Nota bene:
Imponibile previdenziale su tredicesima
- Contributi c/dip; applicazione del cuneo:
  - 9,19-3=6,19%
    1800×6,19%-contributi trattenuti su tredicesima-111,42
- Imponibile fiscale/mese:
  - 1688,58 (1800-111,42=1688,58);
- Numero mesi: 1-mensilità tredicesima;;
- Totale imponibile fiscale: 1688,58 (Imponibile fiscale tredicesima mensilità);

imponibile previdenziale del mese: totale-1800 x 13=23400
- Contributi c/dip; applicazione del cuneo:
  - Totale contributi trattenuti-1016,46
- Numero mesi: totale;;
- Totale imponibile fiscale: 22383,54-Totale imponibile fiscale anno;

Imponibile anno/ 22383,54:

Imposta lorda/ 5295,88;
Detrazioni art. 13 tuir/ 15 a 28 mila/ 2424,12;
Imposta netta/2871,763 (imposta lorda -detrazioni art 13)/ a-b = c;
Regionale/umbria (fino a 15000 1.23%/ oltre 15 mila e fino a 28mila 1-62%)- 304,11
Comunale/0,8-179,06 (comune che ha deliberato 0,8%)
Totale trattenuto imposte/ irpef -regionale- comunale-3354,94 (c + d + e).
Contributi trattenuti a carico dipendente /1016,46;
Totale trattenute tra contributi/imposte-4371,40(f+g)

Non applicazione del cuneo/presenza 13 mensilità 1800 euro/ imponibile previdenziale 1800 euro.
(imponibile tutti i mesi di 1800 euro)

imponibile previdenziale del mese: 1800xGennaio/giugno;
- Contributi 9,19: 9,19 & 165,42
- Imponibile fiscale/mese:
  - 1634,58;
    Nota bene:
    1800-165,42=1634,58 imponibile fiscale;
- Numero mesi: 6 (Gennaio/giugno);
- Totale imponibile fiscale: 9807,48;

imponibile previdenziale del mese: 1800xLuglio/dicembre;
- Contributi 9,19: 9,19 & 165,42
- Imponibile fiscale/mese:
  - 1634,58;
    Nota bene:
    1800-165,42=1634,58 imponibile fiscale;
- Numero mesi: 6 (Luglio/dicembre;);
- Totale imponibile fiscale: 9807,48;

imponibile previdenziale del mese: 13/1800xTredicesima mensilità;
- Contributi 9,19: 9,19 & 165,42
- Imponibile fiscale/mese:
  - 1634,58;
    Nota bene:
    1800-165,42=1634,58 imponibile fiscale;
- Numero mesi: 1;
- Totale imponibile fiscale: 1634,58;

imponibile previdenziale del mese: 23400(1800×13);
- Contributi 9,19: 2150,46;
- Imponibile fiscale/mese:
- Numero mesi: totale;
- Totale imponibile fiscale: 21249,54;

Imponibile fiscale annuale-21249,54;
Imposta lorda/ 5012,385
Detrazioni art. 13 del tuir/ 15 a 28 mila/ 2527,92:

- Imposta netta/2484,45
- Regionale/vedi umbria fino a 15000 1,23/da 15 mila e 21249 1,62%/ – 285,74
- Comunale/0,8-169,99
- Totale imposte 2940,19/irpef regionale comunale (vedi a+b+c);
- contributi 9,19 trattenuti/ 2150,46(vedi d);
- -totale tra imposte +contributi=5090,65(x+y);

-netto 23400(1800 x13) – 5090,65= 18309,34;

Differenza di netto (applicazione cuneo-non applicazione cuneo);
netto con applicazione del cuneo-19028,6
netto senza applicazione del cuneo-18638,82;
differenza-719,256(19028,6-18638,82);

Per cui nel nostro esempio applicando il cuneo abbiamo un netto maggiore su base annuale di 719,256/rispetto al caso di non applicazione del cuneo;
719,25/12=59 euro/circa 60 euro al mese in più;